Ликвидация предприятия среди отчетного периода: когда подать последнюю декларацию

Главное управление ГФС в Одесской области сообщает, что согласно п. 97.1 ст. 97 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика как юридического лица или государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица или регистрация в соответствующем уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица (если регистрация была условием ведения независимой профессиональной деятельности), в результате которой происходит закрытие их счетов и / или потеря их статуса как плательщика налогов в соответствии с законодательством.

Подпунктом 16.1.10 п. 16.1 ст. 16 НКУ определено, что налогоплательщик обязан сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение положено законом на орган государственной регистрации) .

Основаниями для снятия с учета в контролирующих органах юридического лица, его обособленных подразделений и самозанятых лиц является, в частности, сообщение или документальное подтверждение государственного регистратора или иного органа государственной регистрации о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, закрытии обособленного подразделения юридического лица (п 67.1.1 п. 67.1 ст. 67 НКУ).

В соответствии с п. 7 ст. 111 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями для проведения проверок и определения наличия или отсутствия задолженности по уплате налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, ликвидационная комиссия ( ликвидатор) обеспечивает своевременное предоставление органам доходов и сборов документов юридического лица (его филиалов, представительств), в том числе первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета. До момента утверждения ликвидационного баланса ликвидационная комиссия (ликвидатор) составляет и представляет контролирующим органам отчетность за последний отчетный период.

Согласно п. 137.4 ст. 137 НКУ налоговым (отчетным) периодам для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 ст. 137 НКУ, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода.

Если плательщик налога ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации (п 137.4.3 п. 137.4 ст. 137 НКУ).

Учитывая, что дата ликвидации может приходиться на начало или середину отчетного (налогового) квартала (года), то плательщик налога на прибыль предприятий может подать последнюю (ликвидационную) декларацию начиная со дня внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований о ликвидации юридического лица, но не позднее сроков установленных п. 49.18 ст. 49 НКУ.

При этом, согласно п. 46.2 ст. 46 НКУ плательщик налога на прибыль представляет вместе с соответствующей декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НКУ. Такая финансовая отчетность является приложением к декларации и ее неотъемлемой частью.

В балансе за последний отчетный (налоговый) период (ликвидационном), отражаются результаты принятых решений о взыскании долгов, распределения активов, собственного капитала и погашения (списания) обязательств, что должно привести к отсутствию активов, собственного капитала и обязательств ликвидируемого предприятия на заключительную дату составления ликвидационного баланса.

Таким образом, если дата ликвидации приходится на начало или середину такого отчетного (налогового) квартала (года), плательщик налога на прибыль предприятий может подать последнюю (ликвидационную) декларацию до окончания отчетного (налогового) квартала (года), но не позднее сроков установленных п . 49.18 ст. 49 НКУ. Приложением к такой декларации и ее неотъемлемой частью является комплект годовой финансовой отчетности (за период с начала года по дату ликвидации), в том числе ликвидационный баланс.

Основной сайт ТМ «Аркада-Гранд» — https://arkada—grand.ua

Новости и консультации — https://news.arkada.od.ua